28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 37 ila 49 uncu maddeleri ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan düzenleme kapsamında, dünya genelinde elde ettikleri yıllık konsolide hasılatı 750 milyon avro karşılığı Türk Lirasını aşan çok uluslu işletme gruplarına asgari düzeyde kurumlar vergisi uygulanmasını teminen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ihdas edilmişti. Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği 26/12/2025 tarihli ve  33119 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

📌 7 SORUDA ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ

(Küresel ve Yerel Asgari Vergi Sistemi)

1. Bu düzenleme neyi amaçlıyor?

Bu düzenleme, büyük şirketlerin kârlarını düşük vergili ülkelere kaydırarak %15’in altında vergi ödemesini engellemek amacıyla getirilmiştir.

Amaç açıktır:

“Kâr nerede elde edilirse edilsin, en az %15 oranında vergi ödensin.”

2. Kimleri kapsıyor?

Sadece büyük ölçekli çok uluslu şirket gruplarını kapsar.

Aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:

• Son 4 yılın en az 2’sinde

• 750 milyon Euro ve üzeri ciroya sahip olmak

• Birden fazla ülkede faaliyette bulunmak

• Çok uluslu şirket yapısına sahip olmak

Kapsam dışında kalanlar:

• Küçük ve orta ölçekli işletmeler

• Sadece Türkiye’de faaliyet gösteren şirketler

• 750 milyon Euro altı cirosu olan gruplar

3. Bu vergi neyin vergisidir?

Bu uygulama Asgari Kurumlar Vergisi (%15) sistemidir.

Eğer bir şirket;

• Bir ülkede %5 – %10 gibi düşük oranda vergi ödüyorsa

• OECD kriterlerine göre “az vergilenmiş” sayılıyorsa

Bu durumda aradaki fark tamamlayıcı vergi olarak alınır.

4. Vergi nasıl uygulanır?

Adım 1:
Grup genelinde toplam kâr hesaplanır.

Adım 2:
Hangi ülkede ne kadar vergi ödendiği tespit edilir.

Adım 3:
Eğer bir ülkede ödenen vergi oranı %15’in altındaysa,
eksik kalan kısım tamamlatılır.

5.Vergiyi kim öder?

• Öncelikle ana şirket (IIR – Gelirin Dahil Edilmesi Kuralı)

• Ana şirket ödemezse diğer ülkeler (UTPR)

6. Türkiye açısından ne değişti?

• Türkiye bu sistemi yasalaştırdı

• 2024 itibarıyla yürürlüğe girdi

• OECD standartlarına uyum sağlandı

• Büyük şirketler için ek raporlama zorunluluğu başladı

Bunun sonucu olarak:

• Transfer fiyatlandırması

• Yurt dışı iştirakler

• Düşük vergili ülkelerle yapılan işlemler

artık çok daha yakından izlenecek.

7.Kimler özellikle dikkat etmeli?

Aşağıdaki yapılar risk grubundadır:

• Yurt dışı iştiraki olan şirketler

• Serbest bölgede faaliyet gösterenler

• Vergi avantajlı ülkelere satış yapanlar

• Grup içi borçlanması yüksek olanlar

• Holding ve çok ortaklı şirket yapıları

Tek cümlelik özet:

“Büyük şirketlerin kârı artık hangi ülkede olursa olsun, toplamda en az %15 oranında vergilendirilecektir.”

Tebliğin tamamına aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. Saygılarımızla...

https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/teblig/11843

Ahmet TOK / YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR