14.04.2026

Beyanname Gözetim Programı-2 Kapsamında Mükellefler İçin Değerlendirme ve Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Vergi Denetim Kurulu tarafından bazı mükelleflere gönderilmeye başlanan “Beyanname Gözetim Programı-2” yazıları, doğrudan vergi incelemesi veya cezai işlem niteliğinde olmayıp; 2025 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannameleri verilmeden önce mükelleflerin riskli görülen alanlarda dikkatli davranmalarını amaçlayan önleyici gözetim ve gönüllü uyum uygulamasıdır.

1. Programın Amacı Nedir?

İdare, sahip olduğu banka verileri, e-fatura/e-arşiv kayıtları, SGK verileri, sektör ortalamaları, geçmiş beyanlar ve çeşitli dijital analiz araçları ile mükellefleri risk bazlı olarak değerlendirmektedir.

Amaç;

• Beyanname öncesi hatalı beyanların önlenmesi
• Vergi kayıp/kaçak riskinin azaltılması
• Mükellefin kendi kayıtlarını gözden geçirmesi
• Gönüllü uyumun artırılması
• İncelemeye gitmeden önce düzeltme fırsatı verilmesi

2. Neden Risk Kümesinde Yer Almış Olabilirsiniz?

Yazılarda genellikle aşağıdaki başlıklardan biri veya birkaçı yer almaktadır:

A) Banka Hareketleri ile Beyan Uyumsuzluğu

Banka hesaplarına gelen para tutarları ile beyan edilen satış/hasılat arasında fark görülmesi.

Sık Sebepler:

• Ortaklardan gelen para destekleri
• Kredi kullanımları
• Grup şirket transferleri
• Avans tahsilatları
• Emanet para hareketleri
• Şahsi/şirket hesap karışıklığı
• Tahsil edilip faturası sonraki dönemde kesilen işlemler

B) Düşük Karlılık / Zarar Beyanı

Sektörde benzer işletmelere göre düşük kâr marjı.

Sık Sebepler:

• Artan maliyetler
• Finansman giderleri
• Kur farkları
• Satılmayan stoklar
• Rekabet nedeniyle düşük fiyat satışları
• Yüksek genel giderler

C) İstisna / İndirim / Mahsup Riskleri

• Geçmiş yıl zararları
• Yatırım indirimi / teşvikler
• Ar-Ge / tasarım indirimleri
• KVK istisnaları
• Hatalı zarar mahsubu

D) KKEG ve Gider Riski

• Belgesiz giderler
• Binek araç sınırları
• Ortaklara ait giderler
• Faiz kısıtı
• Transfer fiyatlandırması / örtülü kazanç

3. Yazı Geldiyse Ne Anlama Gelir?

Bu yazı şunu ifade eder:

“Sizi sistemsel olarak riskli gördük. Beyannameyi dikkatli verin. Sonrasında ayrıca analiz edeceğiz.”

Dolayısıyla önemlidir.

4. Mükellefler Neye Dikkat Etmeli?

A) Kurumlar Vergisi Beyannamesi Öncesi Son Kontrol Yapılmalı

Özellikle:

• Hasılat eksik mi?
• Banka hareketleri açıklanabilir mi?
• KKEG doğru mu?
• Geçmiş yıl zararları doğru mu?
• Ortak cari hesapları temiz mi?
• Stok kayıtları doğru mu?
• Maliyetler doğru projeye işlendi mi?

B) Banka Hesapları Ayrıştırılmalı

Her para girişi satış değildir.

Mutlaka şu ayrım yapılmalı:

• Ticari tahsilat
• Kredi
• Ortak desteği
• Transfer
• Avans
• Borç tahsilatı

C) Karlılık Savunması Hazır Olmalı

Düşük kârlılık varsa belgeli açıklama hazırlanmalıdır.

Örnek:

• Yüksek faiz yükü
• Satılmayan stoklar
• İnşaat maliyet artışı
• Damping satışlar

D) Belgeler Hazır Tutulmalı

• Mizan
• Muavin defter
• Banka ekstreleri
• Cari hesap mutabakatları
• Stok listeleri
• Satış listeleri
• Finansman tabloları

5. En Büyük Hata Nedir?

Yazıyı ciddiye almamak.

Çünkü çoğu dosyada süreç şu şekilde ilerler:

Risk Yazısı → Beyanname Analizi → İzaha Davet / İnceleme

6. Profesyonel Tavsiyemiz

Bu kapsama giren mükelleflerin beyannamelerini rutin şekilde değil, risk denetim mantığıyla hazırlaması gerekir.

Yani sadece muhasebe değil:

“Vergi Savunma Perspektifiyle Beyanname Hazırlığı”

7. Sonuç

Bu yazı ceza değildir; ancak ön uyarıdır.

Doğru yönetilirse risk azaltılır.
Yanlış yönetilirse inceleme dosyasına dönüşebilir.

📌 Destek Gereken Konular

İsteyen mükellefler için aşağıdaki çalışmalar yapılabilir:

• Beyanname öncesi risk taraması
• Banka hareket analizi
• KKEG kontrolü
• Karlılık savunma raporu
• Beyanname revizyon kontrolü
• İnceleme öncesi savunma hazırlığı

TOK Yeminli Mali Müşavirlik
Vergi Risk Yönetimi • Tam Tasdik • İnceleme Savunması • Kurumsal Vergi Danışmanlığı